由于《萨班斯法案》(Sarbanes-Oxley)要求财务高管

2018-11-19 21:26 来源:未知

  中国会计视野讯:一项最新的研究表明,由于《萨班斯法案》(Sarbanes-Oxley)要求财务高管采用“职业道德准则”,其所在公司重述收入的数量有所下降。

  贝尔蒙特大学的O.C.和琳达费雷尔(Linda Ferrell)、新墨西哥大学的萨拉赫阿卢瓦利亚(Saurabh Ahluwalia)以及怀俄明大学的特里里腾伯格(Terri Rittenberg)等四名学者针对《萨班斯法案》406条款的有效性进行了研究。相关研究成果发表在2016年8月的《商业道德月刊》上。

  安然和世通的会计丑闻催生了《萨班斯法案》,该法案的406条款要求上市公司声明财务高管是否采用了旨在减少财务违规行为的特定道德守则。研究人员试图检验法案通过后,该规定在实务操作中的效果如何。

  四名学者对2005年以来的上市公司财务报表进行了研究。在当时的176家财富500强公司样本中,仅有67家的首席执行官实施了特定的道德准则。尽管《萨班斯法案》做出了明确的规定,但在十年之后,在176家500强企业样本中,遵循道德准则的企业数量仅为77家。但研究人员发现,那些先前实施了道德准则但又存在财报误报的公司近年来报表重述的次数明显减少。

  琳达费雷尔在一篇声明中说:“我们的研究结果清楚地表明采用财务道德准则可以提高财务报表真实性。该研究结果将鼓励所有的上市企业制定和实施财务道德准则,此外,公共政策制定者也应继续监督和支持《萨班斯法案》406条款的实施。”

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